如何申报综合所得年度汇算 什么是年度汇算?

什么是年度汇算?

年度汇算就是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)合并后按年计算全年最终应纳的个税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。

【小贴士】

综合所得年度汇算不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得;也不包括纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等。

什么情况下需要办理年度汇算?

居民个人已预缴的个税，与这四项所得全年加总后计算的个税存在差异，就需要关注综合所得年度汇算。可通过办理年度汇算申报获得退税或补缴税款。2019年度综合所得的年度汇算，应在2020年3月1日至6月30日办理。

【小贴士】

4种情况可不用办理个税汇算：

1.2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的。

2.2019年度应补缴税额不超过400元的。

3.2019年已预缴个税与年度应纳个税一致的。

4.不申请退税的。

哪些情况可以申请退税?

只要纳税人2019年度内已预缴税额高于年度应纳税额，都可申请退税。常见退税情形有：

1.2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个税的。

2.2019年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个税优惠等。

7.有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除等。

哪些情况需要补税?

如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的，均应办理补税。常见情形有：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)。

2.除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。

3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加。

4.纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

【小贴士】

退/补税数额计算：

2019年度汇算应退或应补税额=(应纳税所得额×适用税率-速算扣除额)-2019年度已预缴税额。

应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-“子女教育”等专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

依法确定的其他扣除包括：个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金;个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出;国务院规定可以扣除的其他项目;个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。

该为年度汇算做哪些准备?

办理年度汇算前，需要准备好收入、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除(年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险)、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息或资料。

【小贴士】

“三险一金”信息查询

1.向单位或委托单位咨询或查询工资条。

2.到参保地的社保经办窗口、社保自助查询机查询，或者登录国家社会保险公共服务平台(http://si.12333.gov.cn，或者所在省社会保险网上服务平台)、拨打12333热线服务电话等。

其他扣除信息查询

1.企业或职业年金可以向单位或委托单位咨询或查询工资条。

2.符合条件的商业健康险或税延养老保险，可查询购买或缴纳保费时的相应单据，或者咨询购买保险的保险公司。

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