前三季度减税降费9101亿元 企业研发费用占了减税总额四成多

今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元。

11月5日，在国务院政策例行吹风会上，国家税务总局副局长王道树给出了这一最新减税降费数据。

这一规模显然超预期。因为财政部前期给出的预测数据是，今年全年减税降费规模超过7000亿元。而前三季度实际减税降费就超9000亿元，全年破1万亿元几乎没有悬念，这一规模仅次于前两年(均超2万亿元)。

之所以减税降费规模超预期，与下半年减税降费政策力度加码、优化服务等直接相关。这首先体现在研发费用加计扣除政策上。

根据税务总局数据，前三季度新增减税降费9101亿元中，新增减税7889亿元,新增降费1212亿元。而新增减税中，前三季度企业研发费用加计扣除政策减税高达3333亿元，占了减税总额四成多。

“总的来看，政策效应是超出预期的。”王道树在会上接受第一财经提问时，如此评价研加计扣除优惠政策。

研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。目的是借此减轻企业负担，鼓励创新研发。

与往年不同，今年研发费用加计扣除政策有重大调整，除了将制造业研发费用加计扣除比例提至100%外，所有企业可以在今年预缴所得税时就享受这一新政。

9月份根据国务院最新部署，税务总局将今年预缴时享受研发费用加计扣除优惠政策周期，从上半年延长至前三季度，并提高了可加计扣除的金额，简化办税账表等，让企业享受到更大减税效应。

而这些举措进一步鼓励企业加大研发投入，从而使得减税效应进一步放大。税务总局数据显示，从前三季度研发费用加计扣除户均水平看，享受优惠的企业户均研发投入456.5万元，按可比口径测算，同比增长13.3%。

除了研发费用加计扣除政策加码外，近期国务院还出台了制造业中小企业、煤电供热企业等缓税新政，预计规模超2000亿元。而这些减负政策效应也已经兑现。

王道树在会上介绍，截至11月4日，对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴政策实施4天来，共为符合条件的企业办理缓缴税款62.1亿元，有效缓解了这些企业的资金压力和经营困难。

税务总局收入规划核算司司长蔡自力在会上表示，截至11月4日，全国为煤电和供热企业共办理“减、退、缓”税150.7亿元，其中累计办理减免税57.8亿元，缓退税92.9亿元，切实缓解了煤电和供热企业资金压力和生产经营困难，促进了今冬明春能源保供工作。

王道树表示，进入第三季度，针对经济运行中出现的新情况、新挑战，特别是大宗商品价格上涨、生产成本上升等对工业经济尤其是制造业企业带来的影响，国家在已经出台减税降费政策基础上，进一步增加了允许企业提前享受前三季度研发费用加计扣除政策、对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴措施、对煤电和供热企业实施“减、退、缓”税措施等，助力企业纾困解难，提振市场主体信心。

除了减税降费政策加码外，今年针对小微企业减税降费政策也力度加大，减税效应明显。

在今年针对小微企业减税政策中，除了小规模纳税人增值税1%征收率政策延续外，增值税小规模纳税人起征点提至15万元，企业不超过100万应纳税所得额实际税率降至2.5%。蔡自力表示，面向小微企业的税费优惠政策力度在不断加码，政策效应也逐步显现。

税务总局数据显示，今年前三季度增值税小规模纳税人起征点提高，使得减税增至2995亿元。小型微利企业所得税实际税率降低新政下，前三季度减税1986亿元。增值税小规模纳税人征收率延续新政，前三季度新增减税1188亿元。

近日，市场监管总局考察，并在座谈会上指出，要针对市场主体特别是中小微企业、个体工商户的生产经营困难，研究制定新的阶段性、组合式减税降费政策，普惠直达市场主体，继续引导金融机构向实体经济合理让利，运用失业保险基金支持企业稳岗、职业培训。

专家表示，近期国务院多次释放减税降费新政储备信号。未来根据经济形势变化，针对中小微企业可能还将有新的阶段性减税降费政策出台，这些政策将有阶段性和普惠性特征，将进一步给就业主力军中小微企业纾困，稳住就业，确保经济运行在合理区间。

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