符合免税条件，进口环节税负大降

作者：阚歆旸 伍美红

时隔三年，线下举办的中国进出口商品交易会（以下简称“广交会”）魅力依然。4月15日，广交会如期开展，超过220个国家和地区的采购商报名线上线下参会，近50家工商机构组团参会。据了解，广交会开展首日入馆超过35万人次，其中外国人约7万人次。为支持办好广交会，降低进口展品税负，财政部、海关总署、税务总局联合发布了《关于2023年中国进出口商品交易会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》（财关税〔2023〕5号），明确对商务部确定的2023年广交会展期内销售的免税额度内的进口展品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

(资料图片仅供参考)

国家税务总局广州市税务局第二税务分局二级调研员陈扬告诉记者，如果不在广交会展期内，高尔夫球杆的进口关税税率为30%，进口环节增值税税率为13%，进口环节消费税税率为10%。

假如进口一支关税完税价格为10000元的高尔夫球杆，需要缴纳关税=完税价格×关税税率=10000×30%=3000（元）；缴纳消费税=（完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（10000+3000）÷（1-10%）×10%=1444.44（元）；缴纳增值税=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率=（10000+3000+1444.44）×13%=1877.78（元），合计应缴纳税款3000+1444.44+1877.78=6322.22（元）。广交会期间，在展馆里面购买的进口展品高尔夫球杆，纳税人不用承担上述税收成本。

免税条件1：在清单内

财关税〔2023〕5号文件第一条明确，对2023年举办的广交会在商务部确定的展期内销售的免税额度内的进口展品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。不过，财关税〔2023〕5号文件对每个展商享受优惠实行限额管理。即每个展商在本年度展会展期内累计享受税收优惠的展品类别、销售数量或金额上限按《2023年中国进出口商品交易会（广交会）享受税收优惠政策的进口展品清单》（以下简称《清单》，详情可扫文末二维码了解）规定执行。

《清单》具体展示了四类产品，其中，机器、机械器具、电气设备及仪器、仪表（医疗或外科用仪器及设备除外），每个展商该类展品的免税销售件数不超过12件；医疗或外科用仪器及设备，每个展商该类展品的免税销售件数不超过5件；天然或养殖珍珠、宝石或半宝石、贵金属、包贵金属及其制品，每个展商该类展品的免税销售件数不超过5件，且单件价格不得超过1万美元；除上述类别外的其他展品，每个展商该类展品的免税销售金额不超过2万美元。

免税条件2：在展期内

今年，广交会的展出时间较长，具体分为两大段：线下展出时间、线上平台服务时间。陈扬提示，每个展商在商务部确定的展期内，每类展品的销售总额不超过《清单》的数量及金额要求，方可享受免税优惠。

据记者了解，线下展出时间共分为三期，第一期为2023年4月15日—19日，参展范围为电子及家电、照明、车辆及配件、机械、五金工具、建材、化工产品等。第二期为2023年4月23日—27日，参展范围为日用消费品、礼品、家居装饰品等。第三期为2023年5月1日—5日，参展范围为纺织服装、鞋、办公箱包及休闲用品、食品等。线上平台服务时间为2023年3月16日—9月15日。

免税条件3：在限额内

在展期内，相关纳税人还应高度关注享受免税优惠的限额要求。

例如，4月17日，M公司销售了1万美元的高尔夫球杆；在本年度的另一个展期内，又销售了2万美元的高尔夫球杆，合计销售额为3万美元，整体超过了《清单》列明的2万美元的免税额度。根据财关税〔2023〕5号文件，M公司应就超额的1万美元销售额，补缴相应税款。

“需要注意的是，展期内未销售且在展期结束后又不复运出境的展品，同样照章征税。”广州市税务局第二税务分局干部姚晓解释，财关税〔2023〕5号文件给予广交会展商的免税优惠，旨在吸引更多海外优质企业参展，降低展商成本和负担，展期内未销售且在展期结束后又不复运出境的展品，本质与日常进口货物无异，应该按照规定缴纳进口关税、进口环节增值税和消费税。

姚晓同时提示，享受税收优惠的展品，不包括国家禁止进口商品，濒危动植物及其产品，烟、酒、汽车以及列入《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》的商品。

具体来说，《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》包括大型清洁高效发电装备、特高压输变电设备、大型石油及石化设备、大型煤化工设备、大型冶金成套设备、大型环保及资源综合利用设备、大型施工机械和基础设施专用设备等。

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