注册会计师行业属于高端服务业 规范注册会计师行业

8月23日，国务院办公厅《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(以下简称《意见》)在中国政府网全文发布。相关人士认为，《意见》出台后，相关行业发展将得到规范。

这次规范，《意见》中措辞相当严厉，比如，“坚决纠正”“严厉打击”“从严从重”“零容忍”等等;还因为《意见》划定的整治范围相当广泛又重点突出，既有“上下联动、依法整治各类违法违规行为”的全面覆盖，又有“特别是针对当前行业内较为突出的会计师事务所无证经营、注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、超出胜任能力执业、泄露传播涉密敏感信息等”的重点划定。从《意见》中，既能看到整肃的决心，又能看到整肃的举措。

对注册会计师行业的严厉整肃是因为这个行业的违法违规乱象危害既深且广。注册会计师行业属于高端服务业，为什么是“高端”?一方面因为这个行业准入门槛高，首先要符合专业资质才能获得执业资格;另一方面是这个行业要有相对的独立性，不能被权力捆绑，不能被利益支配，只能遵从法律法规和专业条规。专业性和客观性是这个行业可信度的基石，如果这个基石被侵蚀了、被动摇了，出具的财务报告或评估就会导致错误的投资或错误的评价，其后果，可能是个人、集体或国家的资产损失，甚至可能成为金融风险或社会不稳定的因素。

对注册会计师行业的严厉整肃，首先要从制度建设方面加重罚则。《意见》指出：我国注册会计师行业存在会计师事务所“看门人”职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等问题，企业财务会计信息失真、上市公司财务造假等现象时有发生。有规则还会有人犯规，部分原因就是罚则太轻，在利益诱惑和违规成本的考量中，少数机构选择了铤而走险。对财务造假行为施行重罚重处，是国际通行原则，《意见》中明确提出“细化处罚标准、加大处罚力度”“按照过罚相当原则依法处理涉会计师事务所责任案件”等条款，就是着眼于补齐罚则方面的短板。

对注册会计师行业的严厉整肃，必须关口前移监管先行。《意见》中指出，本次整肃要“发现一起，查处一起”，但是，如何做到及时发现及时查处呢?《意见》提出了“推动形成专业化执法检查机制，对从事证券业务的会计师事务所开展有效日常监管”“出台会计师事务所监督检查办法，突出检查重点，提高检查频次”“加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击”等举措，同时提出：对影响恶劣的重大案件从严从重处罚，对违法违规者形成有效震慑;加大典型案例曝光力度，对全社会、全行业形成警示。

箭在弦，刀出鞘，有关违规违法行为必将得到遏制!

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